Новости

После проверки организации прокурор счел, что одного из сотрудников приняли на работу фиктивно. Он не мог сам подписывать трудовой договор и соглашения к нему, потому что в тот период был за границей. От имени сотрудника это делало другое лицо. Прокурор обратился в суд, чтобы признать договор незаключенным и взыскать зарплату как неосновательное обогащение.

Три инстанции сочли требования необоснованными. Специалист приступил к труду и выполнял обязанности дистанционно с ведома и по поручению работодателя. Зарплату получал за выполнение функций. Факт трудовых отношений установили, а значит, договор с сотрудником заключен.

Напомним, на то, что у работника нет возможности передать право подписи трудового договора другому лицу, указывал в том числе Минтруд.

Документ: Определение 6-го КСОЮ от 01.08.2024 по делу N 88-17581/2024

Организация заключила с ИП договоры маркетинговых услуг, агентские и сервисные договоры. Инспекция решила, что договоры фиктивные. Их заключение позволило организации получить экономию по налогу на прибыль, НДФЛ и взносам.

Суды согласились. Общество создало схему ухода от налогов:

• ИП выполняли ту же работу и в том же объеме, что и ранее, когда были сотрудниками организации;
• договоры заключили в день регистрации физлиц как ИП (на следующий день);
• организация обеспечивала их связью, рабочим местом;
• ИП подписывали и согласовывали договоры и письма так же, как работники;
• деньги от общества ИП переводили сотрудникам организации и ее контрагентов, в которых работали сотрудники общества по совместительству, с назначением "материальная помощь", "перевод денежных средств". Деньги выводили для выплаты "серой" зарплаты; долги организации ИП уступили директору общества, который простил их. После уступки общество не прекратило расчеты с ИП;
• у ИП был доступ к бухгалтерии организации. Они могли проверять объемы продаж и контролировать размеры своего вознаграждения, которое зависело от этого объема;
• IP-адреса предпринимателей и общества совпадали;
• то, что работники изменили статус на ИП, не повлияло на отношения организации с контрагентами (договоры с ними продлили, клиентская база не выросла и т.д.).

Документ: Постановление 10-го ААС от 01.07.2024 по делу N А41-5764/2023

Сотрудника вызвали в военкомат по повестке, о чем он уведомил работодателя. Однако тот счел это прогулом и уволил сотрудника. Действия организации он оспорил.

Апелляция и кассация сочли: специалист не вышел на работу по уважительной причине.

На решение не повлияли доводы о том, что сотрудник отсутствовал всю смену, хотя был в военкомате несколько часов. Он находится далеко.

Какие еще причины невыхода на работу признают уважительными, подскажет готовое решение.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 24.06.2024 N 88-16622/2024

Остаточную стоимость основных средств нужно определять исходя из их первоначальной стоимости, уменьшенной на амортизацию и обесценение. Также учитывают последующие капитальные вложения, которые связаны с улучшением или восстановлением ОС. Это делают, если проводилась достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция таких основных средств.

Минфин отметил, что так остаточную стоимость определяют и в ситуации, если была произведена единовременная корректировка балансовой стоимости ОС по п. 49 ФСБУ 6/2020. Это может быть, например, перерасчет накопленной амортизации с учетом измененного срока полезного использования.

Документ: Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563

Женщину приняли на работу за 2 месяца до отпуска по беременности и родам. Помимо этого, должность сотрудницы оставалась вакантной как до, так и после приема ее на работу. СФР посчитал трудоустройство фиктивным, выплату пособия неправомерным.

Работодатель настаивал: с сотрудницей заключили трудовой договор, вели табель учета рабочего времени.

15-й ААС встал на сторону фонда:

• до трудоустройства женщина никогда не работала;
• работа сотрудницы была связана с вредными условиями труда;
• после ее ухода в отпуск по беременности и родам должность осталась вакантной. До приема женщины на работу эти обязанности также никто не исполнял. Значит, не было нужды ее трудоустраивать;
• руководитель может принять на работу любое лицо и установить ему любое вознаграждение. Однако выплату пособия нельзя ставить в зависимость от такого права;
• трудовой договор – это не просто его подписание, но и исполнение трудовых обязанностей.

В подтверждение своих выводов суд сослался на многочисленную практику.

В сходном деле АС Уральского округа встал на сторону организации, несмотря на трудоустройство женщины за 6 дней до отпуска по беременности и родам на полставки.

Он в том числе отметил:

• сотрудница имела нужную квалификацию и стаж;
• продолжила работать после рождения ребенка;

незаконное возмещение пособия фонд доказать не смог.

Стоит отметить, что позиция судов о возмещении пособия страхователем неоднозначна, и зависит от обстоятельств дела.

Документы:

Постановление 15-го ААС от 26.07.2024 по делу N А32-70005/2023

Постановление АС Уральского округа от 01.08.2024 по делу N А47-15973/2022

Вознаграждение самозанятому надо включить в подраздел 1.1 формы ЕФС-1, если в договоре с ним есть условие об уплате взносов на травматизм. Выплаты также указывают в строке 1 подраздела 2.1.

Документ: Письмо СФР от 05.08.2024 N 19-20/35785

Опубликовали закон, по которому с 1 января МРОТ вырастет на 5,5% и составит 12 792 руб. (ст. 3 закона). Теперь МРОТ зависит от медианной зарплаты за предыдущий год. Росстат определит методику ее расчета. Соотношение МРОТ и медианной зарплаты установили на уровне 42%. Пересматривать его будут не реже одного раза в 5 лет.

Кроме того, МРОТ не должен быть меньше:

• прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за год; величины МРОТ предыдущего года.
• В дальнейшем проект о МРОТ на очередной год нужно будет обсуждать с Российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений.

По новым правилам прожиточный минимум на очередной год нужно установить до 1 июля текущего года. Показатель должен зависеть от медианного среднедушевого дохода в целом по России за предыдущий год (п. 4 ст. 1 закона). Методику его расчета также определит Росстат. Соотношение прожиточного минимума и дохода закрепили на уровне 44,2% (с пересмотром не реже чем раз в 5 лет). Есть и дополнительное ограничение: прожиточный минимум на следующий год не может быть меньше установленного на текущий год.

Документ: Федеральный закон от 29.12.2020 N 473-ФЗ

Компания обратилась в Минфин с вопросом: надо ли облагать взносами по ВНиМ доплаты до оклада за первые три дня больничного и за время командировки. Эти доплаты есть в локальном нормативном акте компании.

По мнению ведомства, данные доплаты — это не установленные законом компенсации, а выплаты в рамках трудовых отношений. А такие выплаты облагают страховыми взносами, в том числе по ВНиМ.

Обратите внимание: несмотря на то что взносами доплаты облагают, есть различия в том, включают ли их в средний заработок. Подробнее об этом см. в нашем материале.

Документ: Письмо Минфина России от 09.12.2020 N 03-15-06/107751

Правительство утвердило правила перевозки грузов автомобильным транспортом. Они применяются с 1 января 2021 года до 1 января 2027 года. Среди прочего установлена новая форма транспортной накладной. По сравнению с действующей изменений немного.

Среди них можно выделить такие:

• появились поля, которые нужно заполнять, если грузоотправитель является экспедитором. Например, нужно будет указать наименование, ИНН и адрес юрлица – заказчика перевозки;
• в разделе "Прием груза" отражают сведения о лице, от которого забирается груз;
• нужно будет указывать код типа владения транспортным средством (собственность, аренда или лизинг);
• скорректирован раздел, в котором отражают стоимость услуг перевозчика.

Документ: Постановление Правительства РФ от 21.12.2020 N 2200

На сайте Минфина размещены рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам и аудиторам (далее — аудиторы), как проверять годовую бухотчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность за 2020 год в условиях распространения коронавируса. Проверяемые организации смогут понять, на что аудиторы обратят особое внимание.

Среди прочего в документе отмечены такие моменты:

• аудиторам следует оценить вероятность влияния пандемии на бухотчетность и его масштаб;
• в условиях пандемии повышается вероятность совершения недобросовестных действий и искажения бухотчетности;
• организации на фоне пандемии могли изменить свои IT-системы и средства контроля за ними. Значит, нужно оценивать, насколько эти изменения повлияли на подход к аудиту и формирование отчетности;
• получение документов на бумаге может быть существенно затруднено, поэтому особое внимание нужно уделять проверке источника информации и обстоятельств ее получения аудитором;
• организация может посчитать, что провести инвентаризацию запасов невозможно. Аудитор обязан оценить обоснованность этого решения;
• чтобы оценить непрерывность деятельности организации, аудитору может потребоваться больше времени, чем обычно.

Отметим: 25 декабря Совет Федерации одобрил проект поправок к Закону об аудиторской деятельности. По проекту планируется уточнить перечень организаций, отчетность которых подлежит обязательному аудиту.

Документ: Рекомендации аудиторам по проведению аудита годовой отчетности за 2020 год в условиях распространения коронавирусной инфекции (приложение N 2 к протоколу заочного голосования Совета по аудиторской деятельности от 18.12.2020 N 56)

Минфин разрешил не облагать взносами платежи по аренде одной квартиры для всех командированных работников. Речь идет о ситуации, когда работодатель снимает на 11 месяцев жилье и ежемесячно перечисляет арендную плату, чтобы не оплачивать каждому работнику гостиницу. В квартире проживают командированные работники, которые часто приезжают в город.

По мнению финансистов, организация несет расходы независимо от дат начала и окончания конкретной командировки. Значит, нельзя считать, что такие затраты связаны с выплатами конкретным работникам или с возмещением расходов на командировки.

Получается, что объект обложения страховыми взносами отсутствует.

Напомним: с возмещения работнику затрат на проживание в командировке платить взносы также не нужно.

Документ: Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-04-06/105682

Ведомства напомнили, что бухотчетность нужно сдавать в электронном виде в инспекцию для формирования госинформресурса. Причем если отчетность за 2019 год субъекты малого предпринимательства еще могли подать на бумаге, то теперь правило обязательно для всех. Как отметили Минфин и ФНС, если направить бумажную отчетность, инспекция ее не примет.

Не представлять обязательный экземпляр отчетности могут:

• организации бюджетной сферы;
• ЦБ РФ;
• религиозные организации;
• организации, которые представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность в ЦБ РФ; организации, у которых в годовой бухотчетности есть сведения, отнесенные к гостайне; организации, включенные в перечень резидентов по Закону о валютном регулировании.

Документ: Письмо Минфина России N 07-04-07/110599, ФНС России N ВД-4-1/20793@ от 17.12.2020

Минфин рассмотрел ситуацию, когда организация в период пандемии оплачивает работникам такси из дома в офис и обратно либо компенсирует расходы сотрудников на такси или ГСМ при использовании личных автомобилей. По мнению министерства, работодателю нужно уплатить взносы с таких сумм, поскольку они не названы в перечне необлагаемых.

Однако если подобные компенсации и выплаты будут закреплены в коллективном договоре для всех работников независимо от должности, квалификации и сложности выполняемой работы, то есть шанс успешно оспорить возможное доначисление взносов в суде. Дело в том, что подобные выплаты суды считают социальными и не облагаемыми взносами. Несмотря на то, что подобный подход в практике сложился по Закону о страховых взносах, суды применяют его и в спорах с инспекцией по оплате питания, детсадов, путевок, жилья иногороднему сотруднику и др.

Документ: Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-04-06/105658

Ведомство разъяснило, что между записями в трудовой книжке об увольнении с предыдущего места работы и о приеме сотрудника пустые строки оставлять не нужно. Нормативными правовыми актами это не регламентировано.

Сделать запись в трудовой книжке (сведениях о трудовой деятельности) о приеме на работу поможет путеводитель.

Документ: Письмо Минтруда России от 30.11.2020 N 14-2/ООГ-17410

ФНС направила инспекциям для использования в работе письмо Минфина. Финансисты разъяснили ситуацию, когда работодатель — собственник транспортного средства платит штраф за нарушение водителем-сотрудником ПДД. В этом случае дохода в целях НДФЛ у работника не возникает, а значит, и перечислять налог в бюджет не нужно. Причем неважно, возместил работник эту сумму или нет.

Сама служба и ранее придерживалась такой позиции, а вот у Минфина был другой подход. Министерство считало: если работодатель отказывается взыскивать штраф с виновного лица (в данном случае с водителя), то у последнего возникает доход, облагаемый НДФЛ.

Обращаем внимание, что не так давно ФНС разъясняла, когда нужно перечислять взносы при уплате организацией штрафа за работника-водителя.

Документ: Письмо ФНС России от 04.12.2020 N БС-4-11/19985@

Компания купила иностранные товары у российского продавца. В графах счетов-фактур для страны происхождения товара и номера таможенной декларации стоят прочерки.

Минфин разъяснил: покупатель не лишится вычета НДС в такой ситуации. Ведь налогоплательщик отвечает лишь за перенос данных о стране происхождения и таможенной декларации из полученных счетов-фактур в выставляемые им.

Суды подтверждают вычет в спорах из-за недостатков заполнения указанных граф по реальным операциям.

Документ: Письмо Минфина России от 19.11.2020 N 03-07-08/100959

Работодатель сможет увидеть в СТД-ПФР весь учтенный на индивидуальном лицевом счете стаж сотрудника. Сведения за период до 31 декабря 2019 года пенсионный фонд начнет включать с 14 декабря.

Станет проще проверять информацию о стаже соискателей при трудоустройстве. Если в СТД-ПФР она будет полной, бумажную трудовую книжку запрашивать не потребуется.

Отметим, планируют разрешить сотрудникам дополнять электронные трудовые книжки сведениями о работе до 2020 года.

Документ: Приказ Минтруда России от 17.09.2020 N 618н

Организация в исключительных случаях вправе использовать скан-образы первичных документов для регистрации и хранения данных. При этом нужно соблюдать требования к таким документам. К данному выводу ведомство уже приходило.

Что за особые случаи, финансисты не уточняют. Ранее подобные разъяснения направляли из-за коронавируса. Возможно, речь о ситуациях, когда, например, оригинал документа по независящим от контрагента причинам передать на бумаге сложно.

Рекомендуем: Письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-03-06/3/101451

Затраты организации на оплату услуг по тестированию работников на коронавирус учесть при расчете налога на УСН нельзя. По мнению Минфина, перечень учитываемых на спецрежиме расходов закрытый и затрат на анализы в нем нет.

Обращаем внимание, что если организация применяет общий режим налогообложения, то, по разъяснениям финансистов, оплату тестирования работников можно учесть как прочие расходы, т.е. затраты на обеспечение безопасных условий труда.

Документ: Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-11-06/2/101770

Налоговики рассмотрели ситуацию, когда организация перевела сотрудников на дистанционную работу и закрыла несколько обособленных подразделений. По мнению службы, НДФЛ с выплат работникам в таком случае нужно перечислять в бюджет по месту нахождения филиала, в котором по штатному расписанию они исполняют обязанности.

Также ФНС отметила, что надо установить, кто является источником выплаты дохода: головная организация или обособленное подразделение. Это требуется для того, чтобы понять, кто считается налоговым агентом, т.е. кто должен рассчитывать, удерживать и перечислять налог в бюджет по месту постановки на учет. Кроме того, налоговики сослались на позицию Минфина: само по себе привлечение дистанционных работников не создает обособленных подразделений.

Документ: Письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@

Когда нарушение зафиксировано специальными техсредствами, т.е. камерами, к ответственности привлекают собственника автомобиля. Если работодатель и есть собственник ТС, то неважно, какой именно водитель допустил нарушение, и взносы платить не нужно.

А вот если постановление по делу об административном правонарушении вынесено именно в отношении водителя, то работодатель при уплате штрафа должен перечислить взносы. Как объяснили налоговики, получается, что для работника это выплата в рамках трудовых отношений. Однако в судебной практике встречается и иной подход. Например, АС Центрального округа посчитал, что компенсацию административных штрафов нельзя отнести к оплате труда, а значит, нельзя и облагать взносами. Хотя спор разрешен по нормам Закона о страховых взносах, полагаем, что обоснование можно применить и сейчас, ведь в НК РФ в этой части содержатся аналогичные нормы.

Документ: Письмо ФНС России от 28.09.2020 N БС-4-11/15738@

Банк России скорректировал порядок ведения кассовых операций. Среди новшеств можно выделить такие:

• по одному распорядительному документу можно выдавать несколько сумм под отчет нескольким лицам. Главное – указать фамилии и инициалы, а также суммы наличности и сроки, на которые выдают деньги. Обращаем внимание, что ЦБ РФ и ранее разрешал выдавать деньги нескольким подотчетникам, однако это было не закреплено;
• юрлицо или ИП может установить срок, в течение которого подотчетник должен представить авансовый отчет. Требования о 3 днях больше не будет;
• если обособленное подразделение не хранит наличность и по окончании кассовых операций сдает ее в кассу юрлица, оно может не вести кассовую книгу 0310004;
• кассир не может выдавать банкноты даже с одним повреждением. Их нужно сдать в банк.

Документ: Указание Банка России от 05.10.2020 N 5587-У

Налогоплательщик на УСН вправе учитывать при расчете единого налога затраты на рекламу производимых, приобретенных или реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. Как разъяснил Минфин, в состав этих затрат можно включить и расходы на оплату услуг по продвижению социальных сетей. Очевидно, речь идет об организациях и ИП, которые применяют спецрежим с объектом "доходы минус расходы".

Документ: Письмо Минфина России от 26.10.2020 N 03-11-06/2/92939

По договору о дистанционной работе физлицу могут компенсировать расходы, связанные с использованием его оборудования и программно-технических средств. Минфин пояснил, что эта выплата не облагается взносами и НДФЛ в размере, который определен в договоре.

Ведомство уточнило: размер возмещения должен соответствовать экономически обоснованным затратам на фактическое использование оборудования в служебных целях. В качестве обоснования работодателю нужно иметь копии документов, которые подтверждают расходы сотрудника.

Такие разъяснения Минфин давал ранее, не уточняя при этом характер работы сотрудника. Следовательно, то, что он трудится дистанционно, значения не имеет.

Документы:

Письмо Минфина России от 29.10.2020 N 03-04-06/94269

Письмо Минфина России от 06.11.2020 N 03-04-06/96913

Если вы получили возмещение от страховой компании, учтите его, когда будете рассчитывать единый налог при УСН. Минфин поясняет, что такой выплаты нет в перечне неучитываемых доходов.

В доходы не надо включать возмещение, которое выплатил ФСС РФ в рамках обязательного социального страхования. В то же время возмещение расходов на финансирование предупредительных мер безопаснее отразить в доходах.

Документ: Письмо Минфина России от 25.08.2020 N 03-11-11/74562

Минтранс утвердил обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов. Новый приказ вступит в силу 1 января 2021 года. Он не предусматривает существенных изменений.

Случаи оформления и содержание путевого листа. Закреплено правило о том, что путевой лист оформляется при любом использовании ТС вне зависимости от вида и особенностей перевозки.

Предусмотрен новый реквизит — сведения о перевозке. К этим сведениям относится информация о виде сообщения и виде перевозки.

Нужно будет указывать марку ТС и автомобильного прицепа (полуприцепа), сейчас требуется указать только модель.

Ответственное должностное лицо будет обязано указывать дату и время выпуска ТС на линию и его возвращения.

Требования к журналу регистрации путевых листов. Если журнал ведется на бумаге, его страницы должны быть прошнурованы и пронумерованы. Если журнал ведется в электронном виде, он должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью, должна быть обеспечена возможность распечатать журнал.

Остальные изменения носят технический характер. Например, в новый приказ включено положение, обязывающее проставлять в путевом листе отметки о прохождении предрейсовых и послерейсовых медосмотров. Идентичное положение есть в приказе Минздрава о порядке проведения медосмотров.

Документ: Приказ Минтранса России от 11.09.2020 N 368

Если организация оплачивает тестирование сотрудников на коронавирус, исполняя требование законодательства обеспечить безопасные условия труда, такие расходы можно учесть в базе по налогу на прибыль. Минфин подтвердил позицию, которую уже высказывал летом. ФНС с ним согласна.

Кроме того, министерство напомнило о своем подходе: у работников не возникает дохода в целях НДФЛ, когда работодатель оплачивает ему тестирование для обеспечения нормальных условий труда. Значит, налог с такой оплаты не нужно удерживать и перечислять в бюджет.

Документы:

Письмо Минфина России от 09.10.2020 N 03-03-06/1/88521

Письмо Минфина России от 11.09.2020 N 03-03-06/1/79964

Ведомство напомнило: согласно ст. 88 ТК РФ запрещено запрашивать информацию о состоянии здоровья персонала. Поэтому нельзя требовать от работника, чтобы он прошел тест на COVID-19 и принес справку с его результатом.

В то же время сведения о состоянии здоровья сотрудника понадобятся для определения его пригодности к работе и предупреждения профзаболеваний. Информация нужна, если персонал трудится:

• на тяжелых работах;
• с вредными или опасными условиями;
• на работах, связанных с движением транспорта;
• в организациях пищевой промышленности, общепита и торговли, водопроводных сооружениях, лечебно-профилактических и детских учреждениях.

Отметим, в марте Роскомнадзор, разъясняя возможность работодателей использовать тепловизоры, также ссылался на ст. 88 ТК РФ. Однако он указывал, что согласие работника на измерение температуры не требуется, поскольку меры по выявлению заболевания направлены на определение возможности трудиться.

Напомним, работодатель обязан сообщить сотрудникам, которые выезжают за границу, о необходимости пройти тест на коронавирус в течение 3 дней после приезда и до получения его результатов остаться на самоизоляции.

Документ: Письмо Минтруда России от 01.10.2020 N 14-2/10/ФС-1503

Минфин разъяснил: взносы по тарифу 15% с выплат свыше МРОТ вносят, если бизнес есть в реестре МСП. Эту льготную ставку применяют и к выплатам по ГПД.

Напомним, тариф 15% ввели бессрочно с 1 апреля.

Документ: Письмо Минфина России от 23.09.2020 N 03-15-06/83334

Работника отправили в две командировки. Сотрудник, не возвращаясь из первой командировки к месту постоянной работы, сразу направился во вторую. В итоге дата билета не совпала с датой начала второй командировки по приказу. Нужно ли начислять взносы на компенсацию расходов на проезд?

Минфин разъяснил, что на стоимость проезда из первого места командировки ко второму нужно начислить взносы. Ведь даты не совпадают, а значит, выплата работнику это не компенсация расходов на командировку. При этом если в билете не выделена стоимость одного из переездов (например, когда купили единый электронный билет на самолет на несколько маршрутов), то ее можно рассчитать пропорционально расстоянию между городами.

Отметим, финансисты, как и налоговики, уже сообщали: когда в документах даты не совпадают, нужно начислять взносы. Тогда они высказались о случае, когда работник остался отдохнуть в месте командировки.

Документ: Письмо Минфина России от 23.09.2020 N 03-15-06/83264

До 31 октября включительно нужно сообщить всем сотрудникам:

• об изменениях, связанных с формированием сведений о трудовой деятельности в электронном виде;
• о возможности отказаться от бумажной трудовой книжки.

Уведомить персонал можно любыми способами, например по электронной почте. Их нужно закрепить в локальном нормативном акте, принятом с учетом мнения представительного органа работников (при наличии).

Документ: Постановление Правительства РФ от 19.06.2020 N 887

Налоговики проверяли компанию и для подтверждения расходов на передачу голосового трафика запросили у оператора связи обезличенные сведения о детализации звонков. Требовалась информация по перечню абонентов за определенный период времени. При этом нужно было указать номера, дату и время звонка (с секундами), его продолжительность и стоимость.

Оператор связи посчитал, что такие сведения охраняются тайной телефонных переговоров, и предоставить их отказался. Однако суды трех инстанций встали на сторону инспекции. По их мнению, сами по себе данные биллинга без привязки к конкретным абонентам — обезличенная информация. Она касается только объема и стоимости услуг связи и не позволяет идентифицировать абонента. В связи с этим ограничения, связанные с тайной телефонных переговоров, на такие сведения не распространяются.

Следовательно, при проверке расходов на связь инспекция может запросить биллинг звонков, и оператор должен его предоставить.

Документ: Постановление АС Московского округа от 21.09.2020 по делу N А40-272978/2019

Если бизнес есть в реестре МСП, то с зарплаты выше минимальной можно платить взносы по пониженному тарифу 15%. Вид деятельности не важен. Это позиция финансового ведомства. ФНС считает так же.

Напомним, этот тариф ввели с 1 апреля 2020 года. Бизнес, который включили в реестр позже, вправе начать пользоваться "льготой" с месяца, когда компания или ИП попали в реестр.

Документы:

Письма Минфина России от 21.09.2020 N 03-15-06/82431, N 03-15-06/82436

Письмо Минфина России от 18.09.2020 N 03-15-06/81982

Фонд дополнил порядок заполнения форм СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ, а также формат их представления в электронном виде. По сути, новшества два:

• появились коды категории застрахованного лица для работников субъектов малого и среднего бизнеса, а также организаций, включенных в реестр социально-ориентированных НКО;
• введен новый код "ВИРУС" для заполнения гр. 10 в СЗВ-СТАЖ. Он указывается в отношении медработников, которые оказывают медпомощь пациентам с коронавирусом или подозрением на него.

Документ: Постановление ПФ РФ от 02.09.2020 N 612п

Транспортный налог исчисляют с учетом ставки, которая установлена в отношении конкретного типа или категории транспортного средства. Минфин указал, что налоговики не вправе сами определять, к какому типу или категории относится ТС. Инспекция основывается на сведениях, которые представляют регистрирующие органы (ГИБДД, органы гостехнадзора и др.). Эта информация указана в ПТС.

К такому выводу Минфин уже приходил ранее.

Документ: Письмо Минфина России от 18.09.2020 N 03-05-06-04/82101

С 5 по 28 октября включительно работодатели Москвы должны перевести на дистанционный режим не менее 30% сотрудников. Роли не играет то, какие договоры заключены с персоналом — трудовые или гражданско-правовые.

На удаленку также нужно отправить граждан старше 65 лет и тех, кто имеет заболевания из перечня Департамента здравоохранения Москвы. Можно оставить только сотрудников, чье присутствие в организации критически важно.

Новые правила не касаются, например, оборонных предприятий, организаций авиастроения и здравоохранения.

Отчет о том, сколько работников остается в офисе, а сколько трудится дома, нужно направить в электронном виде по адресу: organization_size@mos.ru.

Документ: Указ Мэра Москвы от 01.10.2020 N 96-УМ

Получатель должен вернуть субсидию, если допустил неточность в отчете СЗВ-М. Это единственное основание, других причин возврата нет, напоминает ведомство.

Также не предусмотрены ограничения по расходованию средств. Получатели не обязаны давать отчет об использовании субсидий или возвращать остатки.

У Казначейства такое же мнение.

Документ: Письмо Минэкономразвития России от 21.08.2020 N ОГ-Д13-24630

Ведомство указало, что если сотрудник регулярно выполняет обязанности за пределами организации, то его работа носит разъездной характер. Например, так трудятся курьеры, наладчики или работники связи. Однодневная поездка в этом случае командировкой не является. Расходы сотрудника нужно возмещать как связанные со служебными поездками.

Если работник направляется за пределы организации время от времени и каждый раз по отдельному распоряжению, то однодневная поездка считается командировкой. Расходы по ней компенсировать нужно соответственно.

Отметим, работнику, направленному в однодневную командировку в пределах России, суточные не выплачиваются.

Документ: Письмо Минтруда России от 02.09.2020 N 14-2/ООГ-14185

Ведомство разъяснило, что законом не запрещено предоставлять пенсионерам и предпенсионерам 2 дня для диспансеризации в разное время в течение года. Работодатель и сотрудник могут согласовать, как использовать дни: подряд или раздельно.

Оформить выходной для прохождения диспансеризации поможет готовое решение.

Документ: Письмо Минтруда России от 08.09.2020 N 14-2/ООГ-14583

В начале сентября АС Московского округа рассмотрел несколько споров страхователей с ФСС по вопросу тарифа взносов на травматизм. Во всех случаях организации вовремя не подали документы, подтверждающие основной вид деятельности, и фонд установил им тариф исходя из указанного в ЕГРЮЛ вида с наибольшим классом риска. Тариф получился выше. Страхователи не занимались деятельностью, выбранной фондом, и отменили решения ФСС в суде.

В одном из споров организация не согласилась с уведомлением фонда об установлении тарифа и представила возражения. В это же время она скорректировала данные в ЕГРЮЛ. Фонд эти аргументы не принял, а вот АС Московского округа встал на сторону страхователя. По мнению суда, ФСС неправомерно отказался проверить сведения, которые представила организация, и скорректировать тариф.

В двух других делах суд обратил внимание на то, что в предыдущие годы страхователи вовремя подтверждали вид деятельности. Более того, одна из организаций опоздала всего на день, другими словами, когда ФСС выносил решение по тарифу, все документы у него уже были. Действия фонда признали неправомерными.

В еще одном споре АС Московского округа отметил, что право ФСС установить тариф по деятельности с наибольшим классом риска не считается санкцией за нарушение сроков. Суд сослался на позицию ВС РФ, который говорил: даже после того, как фонд установил тариф, страхователь имеет право представить документы и доказать, какой именно вид деятельности является для него основным. В этом случае ФСС должен скорректировать тариф.

Обращаем внимание, что страхователи довольно успешно оспаривают действия ФСС и в других округах.

Документы:

Постановление АС Московского округа от 04.09.2020 по делу N А40-282310/2019

Постановление АС Московского округа от 02.09.2020 по делу N А40-221729/2019

Постановление АС Московского округа от 02.09.2020 по делу N А40-48210/2019

Постановление АС Московского округа от 01.09.2020 по делу N А40-191472/2019

Сотрудник почувствовал себя плохо и ушел с работы без предупреждения. Он вызвал скорую помощь уже после того, как смена закончилась. Работник лечился 5 дней в больнице, а затем еще 3 недели амбулаторно. После выздоровления его уволили за прогул.

Обе инстанции поддержали работодателя. У сотрудника не было уважительных причин отсутствовать на работе до обращения к врачу. О плохом самочувствии он должен был уведомить руководителя.

Верховный суд с ними не согласился. Суды не учли, что состояние здоровья работника ухудшилось резко и внезапно. Он испытывал боль и боялся за свою жизнь. При таких обстоятельствах увольнять сотрудника за прогул нельзя. Судам также предстоит выяснить, мог ли работодатель применить к нему менее строгое наказание.

Дело направлено на новое рассмотрение.

Напомним, ранее ВС РФ уже предупреждал, что нужно учитывать факт болезни, а не момент обращения к врачу.

Документ: Определение ВС РФ от 17.08.2020 N 57-КГ20-9-К1

ФНС опубликовала приказ с новыми формами документов, которые подают для госрегистрации, в частности, юрлиц. Он вступает в силу 25 ноября. По сравнению с действующим приказом форм станет меньше — 7 вместо 12. Некоторые из них объединят в одну. Так, появится форма заявления N Р13014. Ее нужно будет использовать, чтобы зарегистрировать:

• поправки к учредительному документу;
• изменения сведений о компании в ЕГРЮЛ;
• решение ООО применять типовой устав;
• исправление ошибки в заявлении, которое подали ранее.

По-новому потребуется указывать место нахождения юрлица, а также адрес. Это нужно будет делать, опираясь на сведения из госреестра адресов. Поля "почтовый индекс" останутся в прошлом.

Изменятся некоторые требования к составлению документов. Например, при заполнении форм вручную можно будет использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета, тогда как сейчас допустим только черный цвет. Контактный телефон нужно будет указывать без скобок, а если он российский, то всегда с "+7". Сейчас в образцах заполнения есть скобки, а стационарный телефон начинается с "8". Откажутся от запрета двусторонней печати.

Документ: Приказ ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@

Вновь созданный налогоплательщик вправе сразу начать применять УСН. Для этого в течение 30 дней с даты регистрации нужно подать в инспекцию уведомление. Как разъяснила ФНС, пока не истек срок его подачи, объект налогообложения можно изменить. Следует направить новое уведомление с корректным объектом и приложить письмо о том, что ранее поданный документ надо аннулировать.

Обращаем внимание, что если 30 дней уже прошли, то перейти на другой объект налогообложения можно только с нового года.

Документы: Письмо ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754@

Малый и средний бизнес, который ведет деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях, имеет право на субсидию. Финансисты напомнили, что в силу новых положений НК РФ эти средства не нужно включать в доходы при расчете налога на прибыль. Обращаем внимание: расходы за счет этих средств организации также не учитывают в налоговой базе.

Что касается субсидий, которые получают субъекты МСП и социально ориентированные НКО на профилактику коронавируса, они под указанные нормы не подпадают. Такова позиция Минфина. Значит, полученные средства нужно учесть в доходах, а произведенные за счет них расходы могут уменьшать базу по налогу на прибыль.

Документ: Письмо Минфина России от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76953

Водитель припарковал служебную машину на газоне. Штраф за это назначили работодателю. Он обратился в суд, чтобы взыскать убытки с виновного сотрудника.

Суды встали на сторону водителя. Ответственность возложена именно на организацию, которая не приняла меры к соблюдению правил и не обеспечила стоянку служебного автомобиля. Сумму штрафа нельзя отнести к прямому действительному ущербу, который возмещает работник.

Отметим, судебная практика на этот счет неоднозначна. Например, Мосгорсуд в аналогичной ситуации взыскал штраф с сотрудника.

Документ: Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 07.07.2020 по делу N 2-949/2020

Если заказчик оплачивает физлицу — исполнителю по ГПД проезд, проживание и питание, то перечислять взносы с этих затрат не нужно. Такое мнение высказал Минфин. Отметим: финансисты рассматривали конкретную ситуацию, когда организация по ГПД нанимала жюри для оценки выступлений конкурсантов.

К похожему выводу ведомство уже приходило.

Кроме того, Минфин пояснил: оплату расходов на проезд, проживание и питание почетных гостей конкурса также не нужно облагать взносами, поскольку с ними не заключили трудовой договор или ГПД.

Документ: Письмо Минфина России от 24.08.2020 N 03-04-06/73842

ЦБ РФ пояснил: неиспользованную часть аванса, которую подотчетное лицо возвращает в кассу, нужно сдать на банковский счет. По экономическому содержанию это не источник поступления денег в кассу, которые можно расходовать без предварительного зачисления на банковский счет. Участники наличных расчетов вправе таким образом расходовать наличность, если соблюдены лимиты расходования денег и требования к целям их расходования, источникам поступления в кассу, а также к субъектам операций.

Документ:Письмо Банка России от 09.07.2020 N 29-1-1-ОЭ/10561

Получатели субсидии не ограничены в направлениях ее расходования, не обязаны отчитываться об использовании сумм субсидии, а также возвращать неизрасходованные средства. Правила ее выплаты не предусматривают таких ограничений и обязанностей, отметили в Казначействе.

Напомним, в правилах есть единственное основание для возврата субсидии в бюджет — искажение отчета СЗВ-М, исходя из которого рассчитывалась ее сумма.

Документ:Письмо Казначейства России от 27.07.2020 N 07-04-14/03-994

Налоговики напомнили, что со следующего года больше не будет применяться ЕНВД. По общему правилу, если организация или ИП решили перейти на другой режим либо прекратить деятельность, нужно подать заявление о снятии с учета. Однако подавать заявление о снятии с учета в связи с отменой спецрежима не требуется. Инспекции сделают это автоматически.

ФНС также обратила внимание: если налогоплательщик ничего не будет делать, то его переведут на общий режим. Для перехода на УСН нужно до 31 декабря подать уведомление. Полагаем, речь не идет о тех организациях и ИП, которые сейчас совмещают ЕНВД и УСН. Они после 1 января и без уведомления продолжат применять УСН, но уже по всем видам своей деятельности.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то они могут также перейти на патентную систему или уплату НПД. Для перехода на патент требуется заявление, а для НПД — регистрация в приложении "Мой налог"

Документы:Письмо ФНС России от 21.08.2020 N СД-4-3/13544@

Организации, которые считаются малыми предприятиями (в том числе микропредприятиями), а также ИП в следующем году должны будут сдать единовременные формы статотчетности за 2020 год – N МП-сп и N 1-предприниматель. В прошлый раз подобные отчеты нужно было сдать за 2015 год.

Потребуется сообщить, например:

• о применяемом режиме налогообложения;
• численности работников, в том числе о помогающих членах семьи предпринимателя;
• выручке;
• основных фондах.

Документ:Приказ Росстата от 17.08.2020 N 469

Пониженные тарифы взносов для выплат сверх МРОТ установлены вместе с мерами поддержки в связи с коронавирусом, однако их применение не зависит от вида деятельности страхователя. Главное, чтобы сведения о плательщике взносов были внесены в реестр субъектов МСП.

ФНС напомнила, что с апреля 2020 года субъекты малого и среднего бизнеса могут платить взносы с выплат, которые превышают МРОТ, по пониженным тарифам: 10% для пенсионных взносов, 0% для взносов на ВНиМ и 5% для медицинских взносов.

Документ:Письмо ФНС России от 12.08.2020 N СД-4-3/12972@

Спор возник из-за увольнения работника за неоднократное неисполнение трудовых обязанностей. Первая и апелляционная инстанции пришли к выводу, что организация расторгла трудовой договор законно.

Верховный суд с ними не согласился. Он указал: приказ об увольнении не позволяет понять, в чем заключается дисциплинарный проступок. Суд не может самостоятельно это определять. Работодатель должен отразить в приказе:

• проступок, за который был наказан сотрудник;
• обстоятельства его совершения;
• срок, за который были допущены нарушения трудовой дисциплины;
• документы, послужившие основанием для привлечения к ответственности.

Дело направлено на новое рассмотрение.

Напомним, ВС РФ ранее уже отмечал, что в приказе об увольнении по п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ должно быть указание на проступок, который совершил сотрудник.

Сотрудника уволили за неоднократное неисполнение трудовых обязанностей. Он оспорил решение организации, так как в последний рабочий день у него был открыт больничный лист.

Ни одна из трех инстанций не увидела нарушений в действиях организации. Сотрудник обратился за медпомощью после того, как ему объявили об увольнении. Работодатель, когда издавал приказ о расторжении трудового договора, о временной нетрудоспособности не знал. Увольнение правомерно.

На общественное обсуждение налоговики выставили проект новой формы расчета 6-НДФЛ. Форму предлагается существенно переработать. Кроме того, в качестве приложения к расчету нужно будет сдавать Справку о доходах и суммах налога физлица, которая сейчас утверждена как форма 2-НДФЛ. Справку о доходах, которую работодатель представляет сотрудникам по запросу, изменять не планируют, однако утверждена она, скорее всего, будет тем же приказом, что и 6-НДФЛ.

ФНС предполагает, что по новой форме нужно будет сдать 6-НДФЛ уже за I квартал 2021 года.

Теперь ликвидировать организацию не получится без подтверждения того, что она полностью рассчиталась с персоналом.

Работодатель может выбрать один из вариантов:

• постепенно выдавать сотруднику средний заработок за период, когда тот не мог трудоустроиться (но не более чем за 3 месяца с момента увольнения);
• разом выплатить средний заработок за второй и третий месяцы. Последний вариант потребует больше затрат, но ускорит процесс ликвидации.

Документы:

Федеральный закон от 13.07.2020 N 210-ФЗ

Федеральный закон от 13.07.2020 N 203-ФЗ

Ведомство сообщило, что подготовило проект постановления правительства, которое продлит срок для подачи заявлений на субсидию до 15 сентября этого года. Сейчас идет общественное обсуждение проекта.

По действующим правилам последний день — 15 августа. Минэкономразвития объяснило инициативу тем, что экономика регионов после карантина открывается неравномерно. Бизнес еще не везде успел возобновить деятельность.

Закон, по которому в НК РФ появятся специальные положения для тех, кто близок к утрате права на УСН, опубликован. Речь идет о случаях превышения доходов или численности привлеченных работников. Поправки заработают уже с 2021 года. В документе есть и другие новшества.

Рассмотрим изменения подробнее.

Пределы по доходам и численности работников

Действующие пределы

Сейчас налогоплательщик утрачивает право на применение спецрежима, если его доходы с начала года превысили 150 млн руб. или он нанял более 100 работников. По закону, если эти условия не нарушены, организация или ИП вправе применять ставки, которые действуют в настоящее время (пп. "а" и "в" п. 4 ст. 1 закона). Таким образом, для тех налогоплательщиков, у которых и сейчас соблюдены эти лимиты, ничего не изменится.

Утрата права на применение УСН

По новым правилам фактически поднимут пределы, при превышении которых организация или ИП утрачивают право на УСН. Так, нужно будет перейти на другой режим, если доходы стали больше 200 млн руб. или число работников — больше 130 человек. Обращаем внимание, что денежный порог будет индексироваться в общем порядке (абз. 7 пп. "а" п. 2 ст. 1 закона).

При превышении новых лимитов будет считаться, что налогоплательщик перешел на общий режим с начала квартала, в котором произошло превышение (абз. 3 пп. "а" п. 2 ст. 1 закона). Такое же правило действует и сейчас.

Переходный период

Законом вводится так называемый "переходный период". Речь идет о специальных положениях для тех налогоплательщиков, чьи доходы оказались больше 150 млн, но не превысили 200 млн руб., или для тех, кто нанял от 100 до 130 работников включительно (пп. "б" п. 2 ст. 1 закона).

В таком случае УСНщик не утрачивает право на применение спецрежима, а только начинает платить налог по повышенным ставкам:

8% для объекта "доходы" (пп. "б" п. 4 ст. 1 закона);

20% для объекта "доходы минус расходы" (пп. "г" п. 4 ст. 1 закона).

Эти ставки будут применяться к налоговой базе за весь год только в том случае, если доходы или численность работников вышли за пределы уже в I квартале. В иных случаях к базе, рассчитанной за отчетный период до квартала, в котором допущено превышение, нужно будет применять обычные ставки. Повышенные ставки станут применять к разнице между базой, определенной за отчетный или налоговый период, и базой, которая рассчитана за период, предшествующий кварталу, когда допущено превышение.

Таким образом, если превышение произошло, например, в IV квартале, то сумму единого налога при применении УСН с объектом "доходы" нужно будет считать так (п. 5 ст. 1 закона):

База за 9 месяцев * 6% + (база за год – база за 9 месяцев) * 8%

Налоговые каникулы для ИП

Продлено до 1 января 2024 года право регионов устанавливать налоговые каникулы, т.е. нулевую ставку по налогу на УСН для ИП, зарегистрированных впервые (ст. 2 закона). Речь идет о предпринимателях, которые ведут деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг и услуг по предоставлению мест для временного проживания. Эта поправка уже действует.

Нулевая база

Закрепят положение о том, что если по итогам отчетного или налогового периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому периоду налоговая база принимается равной нулю (п. 3 ст. 1 закона). Норма касается налогоплательщиков, которые применяют УСН с объектом "доходы минус расходы".

Минфин разъяснил, что правила предоставления отсрочки и рассрочки по допоснованию не ограничивают количество заявлений, которые может подать заинтересованное лицо. Таким образом, обращаться за отсрочкой или рассрочкой можно несколько раз.

Полагаем, что этим правом могут воспользоваться те налогоплательщики, которым по первоначальному заявлению инспекция отказала в предоставлении отсрочки (рассрочки), например из-за каких-то поправимых ошибок в документах.

Документ:Письмо Минфина России от 16.07.2020 N 03-02-07/1/62040

Организация вправе выплатить матпомощь по 50 тыс. руб. маме и папе новорожденного, даже если родители работают вместе. Начислять НДФЛ и страховые взносы не нужно в обоих случаях, разъясняет Минфин. Необлагаемый лимит составляет 100 тыс. руб. на семью с прибавлением.

Финансисты приходили к такому выводу и ранее.

Документы: Письмо Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-06/50324

Безнадежный долг, возникший из-за ликвидации контрагента, включают во внереализационные расходы по налогу на прибыль в том периоде, в котором должника исключили из ЕГРЮЛ.

Если вы не сделали этого по ошибке, то можете включить безнадежный долг в расходы в том периоде, в котором налоговики обнаружили оплошность. Главное, чтобы еще не истекло три года со дня уплаты налога за период, в котором должника исключили из реестра.

Полагаем, так же можно поступить, если вы сами нашли ошибку.

Документы: Письмо Минфина России от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327

Налоговики в качестве обеспечительных мер приостановили операции по счетам налогоплательщика, а сняли блокировку с задержкой в год. Однако проценты инспекция платить не стала, поскольку посчитала: "замороженная" сумма была меньше, чем остаток на счете, а значит, деятельность организации не была ограничена и потерь та не понесла. Проверяющих поддержали суды двух инстанций.

Однако АС Северо-Кавказского округа с таким подходом не согласился. По его мнению, взыскание с инспекции процентов носит компенсационный характер и не предполагает обогащения налогоплательщика. Тот факт, что организация могла пользоваться счетом в случае приостановления операций по счетам, не имеет правового значения. Доказывать наличие прямого ущерба налогоплательщик не обязан.

Документы: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 20.05.2019 по делу N А32-14521/2018

Сотрудника предупредили о сокращении по электронной почте за два месяца и уже потом в офисе лично. Работник не согласился со своим увольнением и обратился в суд. Он посчитал, что процедура увольнения нарушена, ведь не прошло два месяца после того, как он подписал уведомление о сокращении.

Суд указал, что увольнение правомерно и работник был уведомлен в срок. В законе нет конкретной формы предупреждения о предстоящем увольнении. В ПВТР и должностной инструкции работника была предусмотрена возможность электронной переписки.

Отметим, практика неоднозначна. Одни суды, например Свердловский областной суд, считают, что уведомить можно в любой форме. Другие, например Верховный суд Республики Бурятия, считают, что работник должен быть уведомлен только лично и под подпись.

Документ: Апелляционное определение Нижегородского областного суда от 04.06.2019 по делу N 33-5728/2019

Проверьте статус резидентства работника из ЕАЭС на конец года. Это нужно, чтобы правильно применить ставку НДФЛ.

Если работник не получил статуса налогового резидента РФ к концу года, пересчитайте налог по ставке 30%, напоминает Минфин.

Неважно, что вы исчисляли НДФЛ по ставке 13% с первого дня его работы в России.

Ранее ведомство уже высказывало такую позицию.

Вы можете не согласиться с Минфином и ничего не пересчитывать на конец года. Ведь в договоре о ЕАЭС нет таких требований. Приоритет за международными правилами. Если контролерам это не понравится, то в подтверждение своей правоты сошлитесь на мнение ФНС. Однако безопаснее все же будет узнать мнение своей инспекции по этому вопросу.

Документ: Письмо Минфина России от 23.05.2018 N 03-04-05/34859

Если вы предоставили работнику заем, а потом решили простить долг, оформите письменный договор дарения. ФНС напомнила, что в такой ситуации начислять взносы на сумму займа и процентов не нужно. На это она уже указывала.

В то же время имейте в виду, что инспекторы могут заподозрить вас в получении необоснованной налоговой выгоды. Например, так может случиться, если вы будете регулярно прощать долги сотрудников. Это грозит доначислением взносов, пеней и штрафов. Поэтому оцените риски возможных претензий контролеров.

Документ: Письмо ФНС России от 30.05.2018 N БС-4-11/10449@

Если вы оказываете услуги в счет "очень старой" предоплаты, то можете применить вычет, разъяснил Минфин. Вы вправе это сделать, даже если оказали услуги по истечении трех лет после получения предоплаты. Полагаем, то же самое касается и продажи товаров, выполнения работ и передачи имущественных прав. Обратите внимание: принять НДС к вычету безопасно именно в том квартале, в котором вы отгрузили товары, оказали услуги или выполнили работы, то есть закрыли аванс. Переносить вычет на следующие периоды рискованно: налоговики могут предъявить претензии. Спора с контролерами не избежать. Впрочем, его можно выиграть. Есть положительная судебная практика: вычет НДС с аванса можно заявить за любой квартал в пределах трех лет после окончания периода, в котором вы закрыли аванс.

Документ: Письмо Минфина России от 07.05.2018 N 03-07-11/30585

Чтобы принять к вычету НДС с предоплаты, которую вы перечислили продавцу, не обязательно иметь оригиналы договора и приложения к нему с условием о предоплате. Достаточно их копий, успокоил Минфин.

Документ: Письмо Минфина России от 18.05.2018 N 03-07-09/33573

Хорошая новость для организаций, где есть иностранцы, которые работают по патенту. Чтобы получить уведомление, подайте в налоговую заявление. Если его подписал представитель, приложите доверенность. Больше никаких документов к заявлению прилагать не нужно, даже если это потребуют в налоговой инспекции.

ФНС разъяснила, что требовать документы от налогоплательщика нельзя.

Документы: Письмо ФНС России от 07.05.2018 N БС-4-11/8635@

Ничего страшного, если в строке "Покупатель" продавец написал Ф.И.О. предпринимателя без его статуса, то есть без слов "индивидуальный предприниматель" или сокращения "ИП". Это несущественная ошибка, считает Минфин. Полагаем, то же самое касается и строки "Продавец". Заявляйте вычет НДС без опаски.

Документ: Письмо Минфина России от 07.05.2018 N 03-07-14/30461

Если агент действует от имени и за счет принципала, то счета-фактуры должен выставлять покупателям сам принципал. Каких-либо особенностей в Правилах заполнения счета-фактуры для такого случая нет, объясняет Минфин. Агенту не нужно даже вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Аналогичное мнение ведомство уже высказывало.

Документы: Письмо Минфина России от 28.04.2018 N 03-07-09/29386

ФНС напомнила, что принять НДС к вычету можно и без бумажной копии электронной таможенной декларации, выданной непосредственно таможенниками.

Никаких препятствий для этого нет. Ведомство уже высказывало такое мнение.

Если налоговики потребуют копию декларации, распечатайте ее из личного кабинета участника ВЭД. Минфин разрешает вычет "ввозного" НДС по распечатке.

Документ: Письмо ФНС России от 24.04.2018 N ЕД-4-15/7800

Минфин напомнил, что в счетах-фактурах могут быть некритичные ошибки. Именно к таким недочетам ведомство и относит нарушение срока выставления документа. Вычет по счету-фактуре с этой ошибкой принимать безопасно.

Министерство уже высказывало такое мнение. ФАС Поволжского округа приходил к аналогичному выводу.

Документ: Письмо Минфина России от 25.04.2018 N 03-07-09/28071

Если срок не будет соблюден, расторжение договора могут признать незаконным. Так поступил Санкт-Петербургский городской суд, рассматривая случай, когда работодатель уволил сотрудника в день подачи заявления об уходе.

В заявлении дата увольнения указана не была. Работник и работодатель не договаривались о сокращении двухнедельного срока предупреждения. В итоге из-за преждевременного расторжения договора сотрудника лишили права отозвать заявление.

На неправомерность увольнения в сходных случаях указывали и другие суды. Отметим, если работник ознакомился с приказом об увольнении, получил трудовую книжку или иначе выразил желание уйти быстрее положенного, суд все-таки может признать законным увольнение раньше двух недель.

Чтобы избежать споров, в подобной ситуации стоит согласовать с сотрудником дату увольнения и попросить, чтобы он зафиксировал ее в своем заявлении.

Документы: Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 15.03.2018 N 33-5761/2018 по делу N 2-6966/2017

Чтобы проверяющие не предъявили претензий, перечитайте коллективный договор, соглашение, локальный нормативный акт или трудовой договор и убедитесь, что в одном из этих документов закреплены:

- порядок выплаты и размер компенсации;

- разъездной характер работы сотрудника, которому выплачиваете компенсацию.

Кроме того, проверьте, есть ли документы, которыми можно подтвердить расходы работников на служебные поездки. Без них взносы придется начислить.

Минфин уже высказывал такое мнение.

Документ: Письмо Минфина России от 19.04.2018 N 03-15-06/26525

Комиссионное и агентское вознаграждение, а также полученную сумму возмещения затрат, которые вы понесли, исполняя договор, включайте как в доход от основного вида деятельности, так и в общий объем доходов. Другими словами, учитывайте их и в числителе, и в знаменателе формулы расчета доли, советует Минфин.

Документы: Письмо Минфина России от 19.04.2018 N 03-15-06/26508

Письмо Минфина России от 18.04.2018 N 03-15-06/25926

Даже если в бухучете вы определяете срок полезного использования основных средств не как в налоговом учете, не платите налог на имущество по объектам из первой и второй амортизационных групп. Ничего страшного, что Классификацию основных средств вы используете только в налоговом учете.

Документ: Письмо Минфина России от 19.04.2018 N 03-05-05-01/26390

Минфин не видит препятствий для применения вычета частями в разных налоговых периодах. Такое применение не противоречит налоговому законодательству. Нужно успеть "израсходовать" вычет в течение трех лет после принятия товаров на учет. Важно, что ведомство приводит исключения, когда так делать нельзя. Речь идет о вычете по основным средствам и оборудованию к установке.

Несмотря на то что Минфин разъяснил этот вопрос по поводу "ввозного" НДС, полагаем, вывод правомерен и для других вычетов, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ.

Подобное разъяснение ведомство уже давало.

Документ: Письмо Минфина России от 26.01.2018 N 03-07-08/4269

Стоимость проезда и проживания в месте, где исполнители выполняют работы или оказывают услуги, облагается НДФЛ. Минфин объяснил необходимость уплаты налога тем, что физлица получают доход в натуральной форме. Аналогичное мнение ведомство уже высказывало.

Отметим, в одном из писем Минфин обращал внимание на то, в чьих интересах происходит оплата.

Если интереса физлиц нет, то и исчислять НДФЛ не нужно.

Таким образом, в этом случае следует быть готовым подтвердить проверяющим, что выгода на стороне организации-заказчика. Сделать это очень сложно. Например, ВС РФ указывал следующие признаки заинтересованности организации в оплате жилья:

- инициатива оплаты исходила от юрлица;

- решить жилищный вопрос было необходимо для привлечения иногородних специалистов с особой квалификацией;

- жилье соответствовало статусу проживающих.

Несмотря на то, что ВС РФ рассматривал спор по поводу оплаты жилья для работников, а не исполнителей по гражданско-правовым договорам, полагаем, этот подход можно использовать и для случаев с ГПД.

Документ: Письмо Минфина России от 02.02.2018 N 03-04-06/6138

Минфин рассмотрел вопрос, касающийся подтверждения квалификации оценщика - сотрудника юрлица. Ведомство отнесло оплату экзамена к не облагаемым взносами компенсациям, которые связаны с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников.

Полагаем, что вывод можно применить к любым ситуациям, когда юрлицо направляет сотрудников пройти независимую оценку квалификации, а не только для случая с оценщиком. Однако, прежде чем не начислять взносы, лучше уточнить мнение своей налоговой инспекции по данному вопросу.

Документ: Письмо Минфина России от 30.01.2018 N 03-04-06/5184

Как правило, нельзя увольнять по инициативе работодателя тех, кто находится на больничном. Если же сотрудник сознательно не сообщает о временной нетрудоспособности, все иначе.

Суд подтвердил законность увольнения за прогул, так как работодатель не знал и не мог знать о больничном. Скрывая его, сотрудник злоупотребил своим правом. Подобная практика встречалась уже неоднократно.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 12.12.2017 по делу N 33-46159/2017

КС РФ постановил, что налоговый штраф нужно взыскивать исключительно с организации. Недоимку и пени представители государства могут требовать с преступника, а не с компании, если она:

- прекратила деятельность (по данным ЕГРЮЛ);

- фактически не действует или взыскание с нее невозможно;

- служила лишь для "прикрытия" действий контролирующего ее физлица.

Напомним, что сейчас контролеры пытаются взыскивать налоговые долги как с преступников, так и с организаций. Так, юрлицу не удалось добиться списания с лицевого счета задолженности, несмотря на то что налоговики взыскали долг с генерального директора, совершившего преступление. Обратим внимание, что упомянутая ситуация возникла до того, как законодатели разрешили перечислять налоги за организацию любым лицам со своего счета. Несмотря на наличие такой практики, организации все равно надеются, что налоговики ограничатся взысканием с преступника.

Теперь юрлицам, руководители или бухгалтеры которых совершили налоговые преступления, нужно быть готовыми, что за налоговым долгом контролеры придут именно к компании.

Документ: Постановление КС РФ от 08.12.2017 N 39-П

Сведения из ЕГРИП вправе получить физическое лицо, обратившись в любой уполномоченный налоговый орган.

Подать запрос от своего имени может, например, сотрудник организации. Для этого ему нужно предъявить документ, удостоверяющий личность, и оплатить 200 руб. Получить сведения можно быстрее, если заплатить 400 руб.

Документы: Письмо Минфина России от 14.11.2017 N 03-07-14/74813

Письмо Минфина России от 09.11.2017 N 03-07-14/73658

Налоговая служба считает, что пени начисляются до дня фактической уплаты задолженности. То есть этот день не входит в период начисления пеней.

В НК РФ четко не закреплено, какой день начисления пеней последний. Минфин в 2016 году уже рассматривал этот вопрос. Его точка зрения подобна той, которую сейчас высказала ФНС. Единство взглядов ведомств означает, что организации без риска могут немного сэкономить на пенях: не начислять их за день погашения недоимки. Если этот день - следующий после срока уплаты, пени вообще не взимаются.

Раньше налоговая служба разъясняла, что за день погашения налоговой недоимки нужно начислять пени. У ВАС РФ была такая же позиция.

Документ: Письмо ФНС России от 06.12.2017 N ЗН-3-22/7995@

ВС РФ пришел к такому выводу, рассмотрев следующую ситуацию. ФСС при проверке запросил копии трудовых книжек для подтверждения стажа работников, которым выплатили пособия по временной нетрудоспособности. Организация представила листки нетрудоспособности и документы, подтверждающие выплату пособий. Копий трудовых книжек уволенных сотрудников у юрлица не было. Суды исходили из того, что организация представила необходимые документы, когда обращалась в фонд за средствами на выплату пособий. Дополнительных документов фонд тогда не просил. Нарушений в подсчете трудового стажа контролеры не установили. Не смогли они и доказать, что представленные юрлицом сведения недостоверные. Законодательством не предусмотрена обязанность хранить копии трудовых книжек уволенных работников.

ВС РФ уже приходил к такому выводу.

Полагаем, чтобы не доводить дело до суда, лучше сохранять копии трудовых книжек увольняющихся работников.

Документ: Определение ВС РФ от 08.11.2017 N 302-КГ17-16190

ФНС официально разрешила при составлении обычных и корректировочных счетов-фактур использовать форматы, которые были приняты еще в 2016 году.

Соблюсти требования последней редакции Постановления N 1137 помогут свободные информационные поля, которые предусмотрены в этих форматах. Туда вносятся недостающие реквизиты, например код вида товара.

Ведомство коснулось и форматов других НДС-документов, в том числе книги покупок и книги продаж. Для них пока тоже не вышли обновленные форматы.

Налоговая служба рекомендует пользоваться версией 5.02, выпущенной в 2015 году.

Документ: Письмо ФНС России от 25.10.2017 N ЕД-4-15/21592

Если проект будет поддержан, то лишь с 1 июля 2019 года использовать кассы обязаны будут компании, которые:

- выполняют работы или оказывают услуги населению и при этом выдают бланки строгой отчетности;

- применяют ЕНВД и выписывают товарный чек, квитанцию или другой документ о приеме денег. Исключение - организации, применяющие ЕНВД по видам деятельности "розничная торговля" или "услуги общественного питания".

Напомним, что пока срок перехода на кассы для названных компаний - 1 июля 2018 года.

Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=74161)

Публичное обсуждение завершается 24 ноября 2017 года

Ведомство рассмотрело три ситуации, которые касаются обновленных правил заполнения счетов-фактур, книги покупок и продаж.

Адрес продавца в строке 2а надо указывать в соответствии с ЕГРЮЛ. Пусть даже в адресе есть сокращения и при его написании использованы частично заглавные, а частично - прописные буквы. Минфин подтвердил, что такой счет-фактуру не забракуют.

При непрерывных поставках, когда счета-фактуры оформляются на товар, поставленный за отчетный период (месяц), в графе 8 можно указывать одну дату - последний день периода (месяца).

При экспорте в ЕАЭС товаров с разными кодами по ТН ВЭД по одной таможенной декларации в графу 3б книги продаж нужно вносить коды видов товаров через точку с запятой.

Документ: Письмо Минфина России от 11.10.2017 N 03-07-09/66329

Об этом напомнила ФНС, рассмотрев случай корректировки базы для исчисления взносов за предшествующий период. Ведомство отметило, что в такой ситуации за этот период нужно подать уточненку, а в расчете за текущий период перерасчет отражать не нужно.

Аналогичное разъяснение ФНС уже давала.

Документ: Письмо ФНС России от 11.10.2017 N ГД-4-11/20479

Это следует из совместного письма ФНС и ФСС.

Налоговики, получив от организации заявление о возврате, направят его в отделение ФСС. Сама инспекция рассматривать обращение не будет.

Разъяснение касается переплаты не только по "больничным" взносам, но и по пеням и штрафам, а также сумм, которые излишне взыскали контролеры. Речь идет о "старых" взносах, поступивших после 1 января этого года на КБК, который начинается на 182.

Напомним, что недавно налоговики договорились так же взаимодействовать с ПФР. Документ: Письмо ФНС России N ГД-4-8/20655@, ФСС России N 02-11-10/06-02-4386П от 13.10.2017

Организация, которая не согласна с величиной сальдо, может подать заявление о ее корректировке не только в фонды, но и в налоговую. Аналогичный порядок можно применять, если юрлицо хочет уточнить сведения о пенсионных и медицинских взносах, пенях и штрафах по расчетным периодам до 1 января текущего года.

Инспекция направит в соответствующее отделение фонда уведомление с копией заявления плательщика взносов. На это налоговикам отведено 3 рабочих дня.

Информацию о своем решении фонд передаст инспекции. Она в течение 7 рабочих дней должна будет внести изменения в свою базу. В общей сложности корректировка займет больше месяца.

Напомним, в июне ФНС сообщала, что заявление нужно отправить в отделение ПФР или ФСС, которое передало в инспекцию неверное сальдо. Если организация поступит так, а не обратится в налоговую, корректировку, вероятно, проведут чуть быстрее.

Документ: Письмо ПФ РФ N НП-30-26/13859, ФНС России N ЗН-4-22/17710@ от 06.09.2017

Письмо ФСС РФ N 02-11-10/06-02-3959П, ФНС России N ЗН-4-22/18490@ от 15.09.2017

В форме счета-фактуры появятся следующие уточнения:

- в новой графе 1а нужно будет указывать код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС. Эту графу необходимо заполнять при вывозе товаров в страны ЕАЭС. Если данных нет, то ставится прочерк;

- в графе 11 вместо номера таможенной декларации теперь следует приводить ее регистрационный номер. Напомним, что это разные номера;

- в строке 8 появится уточнение о необходимости заполнять ее при наличии идентификатора госконтракта. Изменение техническое, ведь правила заполнения счета-фактуры это уже предусматривают.

Отметим, что в форме корректировочного счета-фактуры тоже добавлена графа с кодом вида товара и уточнена строка об идентификаторе госконтракта.

Документ: Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 (вступает в силу 1 октября 2017 года)

Заявления нужно подавать в отделения ПФР и ФСС. Именно эти фонды принимают решение о возврате излишне взысканных взносов за периоды, которые истекли до 1 января этого года.

Положения НК РФ о возврате излишне взысканных взносов в данной ситуации не применяются, считает ФНС. Это означает, что проценты с сумм взысканного излишка организация не получит.

Минфин поддержал позицию ФНС. Теперь она передала разъяснения инспекциям.

Отметим, налоговики взыскивают лишние взносы по одной из следующих причин:

- ПФР и ФСС передали инспекциям ошибочное сальдо;

- сальдо было правильным, но начисленные ранее взносы фонды пересчитали в меньшую сторону.

Документ: Письмо ФНС России от 27.07.2017 N ЕД-4-8/14778

С 19 августа организации обязаны выполнять следующие действия только через личный кабинет ККТ:

- отвечать на запросы налоговой, которые поступили через этот кабинет. Срок ответа - 3 рабочих дня с момента поступления запроса;

- добровольно сознаться в неприменении ККТ или нарушениях при ее использовании, чтобы избежать административного наказания. Срок - 3 рабочих дня со дня, когда компания устранила нарушения;

- признавать факты неприменения ККТ или нарушений при ее использовании, которые инспекция выявила в ходе автоматизированной проверки. Это поможет значительно снизить размер штрафа. Срок для признания - 1 рабочий день с того момента, когда налоговая разместила в кабинете ККТ данные о выявленных нарушениях. Если организация не признает нарушения, об этом также нужно сообщить в аналогичный срок.

Передаваемые сведения нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью. Инспекция подтвердит получение информации, разместив в кабинете ККТ квитанцию о приеме.

Заметим, что в иных случаях, например при регистрации ККТ, документы по-прежнему можно подавать в бумажной форме. Установленный ФНС порядок подачи этих документов через кабинет ККТ не отличается от предусмотренного Законом о ККТ.

Документ: Приказ ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@ (вступает в силу 19 августа 2017 года)

Операции, связанные с выданной зарплатой, нужно включить во второй раздел 6-НДФЛ. Отразить их нужно за период, на который приходится срок для перечисления удержанного с зарплаты налога.

Ведомство приводит такой пример. Если зарплата за июнь 2017 года фактически выплачена 30 июня, то ее нужно показать во втором разделе 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года. Ведь срок для перечисления НДФЛ приходится на 3 июля. Напомним, в такой ситуации операции по начислению зарплаты, исчислению и удержанию налога надо отражать в первом разделе 6-НДФЛ за полугодие.

Аналогичное разъяснение ФНС уже давала.

Документ: Письмо ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@

Средства нужно включить в расчет за тот отчетный период, в котором отделение ФСС возместило расходы. При этом не имеет значения, что организация оплатила больничный работнику в предыдущем отчетном периоде.

Документ: Письмо ФНС России от 03.07.2017 N БС-4-11/12778@

ФСС объяснил это так: Приказ с уточнениями формы вступит в силу после начала отчетной кампании за полугодие.

Следовательно, за полугодие нужно отчитаться по старой форме.

Минимальная месячная зарплата вырастет на 300 руб.

Данные необходимы для расчета пособия по больничному, если работник раньше нигде не трудился.

Документ: Федеральный закон от 19.12.2016 N 460-ФЗ (вступает в силу с 1 июля 2017 года)

Заявление нужно отправить в отделение ПФР или ФСС, которое передало в налоговую неверное сальдо. Фонд сообщит об ошибке в инспекцию, которая уточнит сведения о недоимке.

Заявление можно написать в свободной форме, так как требований к нему нет.

Документ: Письмо ФНС России от 07.06.2017 N ЗН-2-22/714@

Юрлицу, которое заключает внешнеторговый контракт, достаточно будет представить его в банк. В этот же день кредитная организация присвоит контракту уникальный номер. Отказать банк не сможет: в проекте нет для этого оснований.

Запланировано, что новшества заработают 1 декабря.

Взносы нужно правильно исчислить и отразить в расчете, а его - своевременно представить в инспекцию. Если это выполнено, но взносы не уплачены вовремя, организации грозят лишь пени.

Ведомство сослалось на позицию Пленума ВАС РФ 2013 года. Вывод суда касался неперечисления налога, который указан в декларации.

С 1 октября 2017 года изменятся правила начисления пеней. Если просрочка составит более 30 календарных дней, то сумма пеней будет больше.

Документ: Письмо Минфина России от 24.05.2017 N 03-02-07/1/31912

Ведомство призвало нижестоящие налоговые органы применять направленное им апрельское письмо Минфина. В нем разъясняется, что в данном случае замораживать счет организации нельзя. Ведь для этого в НК РФ нет оснований.

Аналогичный подход Минфин предлагал еще в январе текущего года. Однако тогда ФНС с ним не согласилась.

Документ: Письмо ФНС России от 10.05.2017 N АС-4-15/8659

ФНС утвердила рекомендуемые форматы заявлений о зачете, возврате суммы излишне уплаченных, взысканных или подлежащих возмещению налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа. Юрлица смогут подавать эти заявления в электронном виде по ТКС через оператора электронного документооборота. Но для этого нужно обновить программу. До ее обновления направить такие заявления в электронном виде можно через личный кабинет на сайте ФНС.

Напомним, что новые формы заявлений для зачета или возврата переплаты по налогам, сборам и страховым взносам юрлица применяют с 31 марта этого года.

Новые бланки используются и при обращении за зачетом излишне уплаченных пеней и штрафов, возвратом излишне взысканных налогов, сборов и страховых взносов, уплаченных (взысканных) пеней и штрафов.

Документ: Приказ ФНС России от 23.05.2017 N ММВ-7-8/478@

Правительство внесло изменения в форму счета-фактуры и правила ее заполнения.

В новую строку 8 "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)" счета-фактуры нужно будет вносить сведения:

- об идентификаторе госконтракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;

- договоре или соглашении о предоставлении из федерального бюджета юрлицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

Такие же изменения внесены в форму корректировочного счета-фактуры и правила ее заполнения.

Эти сведения юрлицо должно будет вносить при наличии у него соответствующей информации.

Документ: Постановление Правительства РФ от 25.05.2017 N 625 (вступает в силу 1 июля 2017 года)

По мнению ФНС выплаты по договору займа не относятся к объектам обложения страховыми взносами. То же касается и суммы невозвращенного долга.

При этом ведомство обращает внимание: если выдача займов с последующим прощением долга носит системный характер, то инспекторы заподозрят организацию в получении необоснованной налоговой выгоды.

Отметим, что в период действия Закона о страховых взносах данный вопрос рассматривал ФСС. У него была иная позиция: когда обязательства по возврату работником денежных средств по договору ссуды прекращены, сумма невозвращенного долга облагается страховыми взносами. Эта сумма считается выплатой в рамках трудовых отношений с организацией. Суды же с таким подходом не соглашались. АС Волго-Вятского округа признал, что сумма прощенного долга не может рассматриваться в качестве оплаты труда. При этом в действиях юрлица не было выявлено злоупотреблений, направленных исключительно на уменьшение подлежащих уплате страховых взносов.

Сейчас организациям следует учесть новое письмо ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/8019 и при исчислении страховых взносов руководствоваться им.

В трудовом договоре, коллективном договоре, локальном нормативном акте можно закрепить, что расчетные листки направляются работникам по электронной почте. По мнению Минтруда, это не противоречит ст. 136 ТК РФ о порядке, месте и сроках выплаты зарплаты.

Вывод ведомства подкрепляется тем, что ТК РФ не регламентирует, как работодатель должен извещать сотрудников о составных частях зарплаты. А значит, в организации может быть установлен свой порядок извещения. Роструд еще в 2010 году предлагал закреплять его в локальном акте, определяющем форму расчетного листка.

Отметим, в судебной практике уже встречался подход, допускающий возможность в электронной форме извещать работников о составных частях зарплаты.

Если работодатель вовсе не предоставит расчетные листки сотрудникам, он нарушит трудовое законодательство. Юрлицу за такое нарушение грозит штраф от 30 тыс. до 50 тыс. руб.